摘要：在經濟全球化的時代背景下，經過不斷努力，我國經濟建設已經進入高速發展的快車道，有大量企業企圖以運作資本的形式，為了獲得更多的資源，公司及高管利用偽造的收入和相關方交易等金融欺詐動機，采用虛構收入、關聯交易等手法對利潤進行操作的財務舞弊行為，導致企業所披露的財務信息不實，給投資者造成誤導，擾亂資本市場秩序，損壞了投資者的利益。2017年,中國證券監管委員會調查和審議了十多個欺詐案件，包括：昆明機床、紫鑫藥業、圣萊達、恒順眾昇等?？偟膩碚f，舞弊公司數量占上市公司總量的份額很小，但從公司數量上和涉及金額上，都造成了負面的影響。除此之外，政府還通過上層調控，以及發布有關法律和法規的辦法，減少金融欺詐的可能性，但事實證明，這些公司的金融欺詐并沒有得到有效控制。面對嚴峻的形勢，分析和準確識別出這些公司的財務欺詐方法，制定防控目標、控制原則、預防程序，然后提出適當的控制措施，就顯得尤為重要。文章以康美藥業財務造假案為基礎，從存貨異常、應收賬款信用政策、存貸雙高，這三個切入點剖析出本質的根源，即財務造假手段。接下來，又從驅動經濟利益發展的層面，審計機構的配合方向上分別闡述有關財務造假的變量。最后，從內部控制和外部監督出發，概括了防止金融欺詐的建議。

關鍵詞；財務造假；康美藥業；內部控制

目錄

摘要

Abstract

引    言-1

一、財務舞弊的相關概念-3

（一）財務舞弊的概念-3

（二）財務舞弊的方式-3

1.虛構利潤-3

2.改變資產總額-3

3.違規交易與隱瞞重大交易-4

（三）財務舞弊的影響-4

1.對利益相關者的影響-4

2.對企業及行業的影響-5

二、康美藥業財務舞弊行為分析-6

（一）康美藥業簡介-6

（二）康美藥業財務舞弊方式分析-6

1.使用虛假原始憑證虛增資產-6

2.偽造業務憑證進行收入造假-6

3.買賣本公司股票-7

三、康美藥業財務舞弊的影響-8

（一）損害聲譽-8

（二）法律的處罰-8

（三）對股價影響-8

（四）對投資者的影響-8

四、康美藥業財務舞弊的原因-9

（一）內部控制出現問題-9

（二）資金管理能力不強-9

（三）外部審計職責缺失-10

（四）內部財務監管不嚴-10

五、企業預防財務舞弊的解決對策-11

（一）健全企業內部控制制度-11

1.完善公司治理能力-11

2.提升企業管理水平-11

（二）加強資金管控能力-11

1.推行全面預算管理-11

2.對資金進行集中管理-12

3.提高資金使用效率-12

（三）采用重復式審計-12

（四）建立嚴格的內部財務監管體系-13

結    論-14